关于增值税条件下计费程序和计费标准的规定


根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,现对《湖南省住房和城乡建设厅关于印发<湖南省建设工程计价办法>及<湖南省建设工程消耗量标准>的通知》(湘建价〔2014〕113号)中的“附录M建设工程项目组成及费用标准”和“工程计价表格”进行修订,对建设工程计费程序、计费标准、计价表格进行相关调整,内容详见附表《增值税条件下建设工程费用标准、工程计价表格》。

《增值税条件下建设工程费用标准、工程计价表格》与湘建价〔2014〕113号文配合使用,具体按以下规定执行。


一、采用“一般计税方法”时,建设工程计费程序和计费标准应执行下列规定:

1.编制概算文件时,单位工程计费程序与费用标准的规定:

1)人工费和机械费为计价基础时,单位工程概算费用计算程序及费率按“附M新表5”执行;

2)人工费为计价基础时,单位工程概算费用计算程序及费率按“附M新表6”执行。

2.编制施工图预算文件(包括招标控制价)时,单位工程计费程序与费用标准的规定:

1)费用标准按 “附M新表1”、 “附M新表2”、 “附M新表3”、 “附M新表4-1”、 “附M新表4-2”中有关“一般计税法”的规定执行;

2)单位工程的计价表格及计费程序按“附E新表3-1-1”、 “附E新表3-1-2”、“附F新表1-1”、 “附F新表2-1-1”、“附F新表2-2-1”、“附F新表2-3-1-1”、“附F新表2-3-1-2”、“附L新表4-1”执行。

二、采用“简易计税方法”时,建设工程计费程序和计费标准应执行下列规定:

1.施工图预算(包括招标控制价)费用标准按“附M新表1”、 “附M新表2”、 “附M新表3”、 “附M新表4-1”、“附M新表4-2”中有关“简易计税法”的规定执行。

2.施工图预算(包括招标控制价)计价表格及计费程序按“附E新表3-2-1”、 “附E新表3-2-2”、“附F新表1-2”、“附F新表2-1-2”、“附F新表2-2-2”、“附F新表2-3-2-1”、“附F新表2-3-2-2”、“附L新表4-2”执行。

三、其他规定

1.编制概算文件时,工程其他费用,可按财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》中第十五条规定 “增值税税率6%”和第二十三条规定“销售额=含税销售额÷(1+税率)”来计算建安造价和销项税额。

2.建筑维修工程(不包括日常修缮)的局部拆除、用途改造(包括墙上开门窗洞口,楼板开洞口等)的工程量,执行维修相关定额,按简易计税方法计价;其他工程量直接费用计算,执行建设工程消耗量标准,其人工和机械乘以1.15系数;并按合同约定计税方法计价。

3.清包工方式和甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

4.“建筑工程老项目”提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

5.执行简易计税法的项目在编制计价的相关指数指标等时,可根据建安造价=含税造价÷(1+税率)公式折算建安造价和销项税额。

 

附表:增值税条件下建设工程费用标准、工程计价表格

 


附表

增值税条件下建设工程费用标准、工程计价表格

附M新表5      单位工程概算费用计算程序及费率表

        (一般计税法,人工费和机械费为计价基础)

序号

费用名称

计算基础及计算程序

费率(%)

建筑

市政道路、桥涵、隧道、构筑物

机械

土石方

仿古建筑

1

直接费

1.1~1.8项





1.1

人工费

直接工程费和施工措施费中的人工费





1.2

材料费

直接工程费和施工措施费中的材料费





1.3

机械费

直接工程费和施工措施费中的机械费





1.4

主材费

除1.2项以外的主材费





1.5

大型施工机械进出场及安拆费

(1.1~1.4项)×费率

0.5

0.5

1.5

0.5

1.6

工程排水费

(1.1~1.4项)×费率

0.2

0.2

0.2

0.2

1.7

冬雨季施工增加费

(1.1~1.4项)×费率

0.16

0.16

0.16

0.16

1.8

零星工程费

(1.1~1.4项)×费率

5

4

3

4

2

企业管理费

按规定计算的(人工费+机械费)×费率

23.33

18.27

6.19

24.36

3

利润

按规定计算的(人工费+机械费)×费率

25.42

23.54

7.97

26.54

4

安全文明施工增加费

按规定计算的(人工费+机械费)×费率

24.77

19.76

6.87

24.90

5

其他






6

规费

(1~5项)×费率

4.1

4.1

4.1

4.1

1.1项人工费总额×费率

9.5

9.5

9.5

9.5

7

建安造价

1~6项合计





8

销项税额

7项×税率

11

11

11

11

9

附加税费

(7+8项)×费率

市区

0.36

0.36

0.36

0.36

县镇

0.3

0.3

0.3

0.3

其他

0.18

0.18

0.18

0.18

10

单位工程概算总价

7~9项合计





注:采用一般计税法时,材料、机械台班单价均执行除税单价。

附M新表6      单位工程概算费用计算程序及费率表

(一般计税法,人工费为计价基础)

序号

费用名称

计算基础及计算程序

费率(%)

单独装饰工程

安装

市政给排水、燃气

园林景观、绿化

1

直接费

1.1~1.8项





1.1

人工费

直接工程费和施工措施费中的人工费





1.2

材料费

直接工程费和施工措施费中的材料费





1.3

机械费

直接工程费和施工措施费中的机械费





1.4

主材费

除1.2项以外的主材费





1.5

大型施工机械进出场及安拆费

(1.1~1.4项)×费率

0.5

0.5

0.5

0.5

1.6

工程排水费

(1.1~1.4项)×费率

0.2

0.2

0.2

0.2

1.7

冬雨季施工增加费

(1.1~1.4项)×费率

0.16

0.16

0.16

0.16

1.8

零星工程费

(1.1~1.4项)×费率

5

4

3

4

2

企业管理费

按规定计算的人工费×费率

33.18

28.98

23.32

25.02

3

利润

按规定计算的人工费×费率

36.16

31.59

30.01

32.25

4

安全文明施工增加费

按规定计算的人工费×费率

29.62

27.33

23.22

26.04

5

其他






6

规费

(1~5项)×费率

4.1

4.1

4.1

4.1

1.1项人工费总额×费率

9.5

9.5

9.5

9.5

7

建安造价

1~6项合计





8

销项税额

7项×税率

11

11

11

11

9

附加税费

8项×费率

市区

0.36

0.36

0.36

0.36

县镇

0.3

0.3

0.3

0.3

其他

0.18

0.18

0.18

0.18

10

单位工程概算总价

7~9项合计





注:采用一般计税法时,材料、机械台班单价均执行除税单价。

附M新表1        施工企业管理费及利润表

序号

项目名称

计费基础

一般计税法费率标准(%)

简易计税法费率标准

(%)

企业管理费

利润

企业管理费

利润

1

建筑工程

人工费+机械费

23.33

25.42

23.34

25.12

2

装饰装修工程

人工费

26.48

28.88

26.81

28.88

3

安装工程

人工费

28.98

31.59

29.34

31.59

4

园林景观绿化

人工费

19.90

21.70

20.15

21.70

5

仿古建筑

人工费+机械费

24.36

26.54

24.51

26.39

6

市政

给排水、燃气工程

人工费

27.82

30.33

25.81

27.80

7

道路、桥涵、隧道工程

人工费+机械费

21.59

23.54

21.82

23.50

8

机械土石方

人工费+机械费

7.31

7.97

6.83

7.35

9

机械打桩、地基处理(不包括强夯地基)、基坑支护

人工费+机械费

13.43

14.64

12.67

13.64

10

劳务分包企业

人工费

7

7.36

注:1.计费基础中的人工费和机械费中的人工费均按60元/工日计算。

2.当采用“简易计税法”时,机械费直接按湘建价〔2014〕113号文相关规定计算。

3.当采用“一般计税法”时,机械费按湘建价〔2014〕113号文相关规定计算,并区别不同单位工程乘以系数:

1)机械土石方、强夯、钢板桩和预制管桩的沉桩、结构吊装等大型机械施工的工程乘以0.92;

2)其他工程乘以0.95。

 

 

 

 

 

 

附M新表2           安全文明施工费表

序号

项目名称

计费基础

费率标准(%)

一般计税法

简易计税法

1

建筑工程

人工费+机械费

13.18

12.99

2

装饰装修工程

人工费

14.27

14.27

3

安装工程

人工费

13.76

13.76

4

园林景观绿化

人工费

10.63

10.63

5

仿古建筑

人工费+机械费

12.67

12.67

6

市政

给排水、燃气工程

人工费

10.63

10.63

7

道路、桥涵、隧道工程

人工费+机械费

10.83

10.81

8

机械土石方

人工费+机械费

5.92

5.46

9

机械打桩、地基处理(不包括强夯地基)、基坑支护

人工费+机械费

7.02

6.54

 

附M新表3                 规费

序号

项目名称

一般计税法

简易计税法

计费基础

费率(%)

计费基础

费率(%)

1

工程排污费

建安造价(扣除规费)

0.4

税前造价(扣除规费)

0.4

2

职工教育经费

人工费总额

1.5

人工费总额

1.5

3

工会经费

2

2

4

住房公积金

6

6

5

劳保基金

建安造价(扣除规费)

3.5

税前造价(扣除规费)

3.5

6

安全生产责任险

0.2

0.2

 

附M新表4-1               纳税标准

项目名称

计费基础

费率(%)

销项税额(一般计税法)

建安造价

11

应纳税额(简易计税法)

税前造价

3

附M新表4-2            附加征收税费表

项目名称

一般计税法

简易计税法

计费基础

费率(%)

计费基础

费率(%)

纳税地点在市区的企业

建安造价+销项税额

0.36

应纳税额

12

纳税地点在县城镇的企业

0.3

10

纳税地点不在市区县城镇的企业

0.18

6

注:附加征收税费包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

一般计税法计算举例,纳税点在市区的企业:(建安造价+销项税额)×3%×(7%+3%+2%)=(建安造价+销项税额)×0.36%


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